Fiscalité locale et plafonds de la LPP : comment optimiser vos rachats facultatifs et le 3ᵉ pilier selon votre canton
La prévoyance professionnelle (LPP) et le 3ᵉ pilier sont des piliers essentiels de la retraite en Suisse. Mais pour tirer le meilleur parti sur le plan fiscal, il est crucial de connaître :
- les plafonds cantonaux concernant les déductions pour rachats facultatifs dans le 2ᵉ pilier,
- les règles, notamment les délais à respecter,
- et la manière dont la transition entre le 2ᵉ pilier (LPP) et le 3ᵉ pilier peut être utilisée de façon optimale selon le canton.
Dans cet article, vous découvrirez les règles de base, plusieurs scénarios optimisés (notamment en fin d’activité), et un comparatif entre cantons/régions pour choisir la stratégie la plus avantageuse.
1. Les principes de base
1.1 Rachats facultatifs dans le 2ᵉ pilier (LPP)
Un rachat facultatif permet de combler des lacunes de cotisation dans votre caisse de pension afin d’augmenter votre avoir de vieillesse, votre rente ou vos prestations de risque.
Fiscalement, les montants rachetés sont déductibles du revenu imposable dans la plupart des cantons, à condition de respecter certaines restrictions.
Le règlement de la caisse de pension définit le « potentiel de rachat » : la différence entre ce que vous auriez pu accumuler si vous aviez toujours cotisé comme requis, et ce que vous avez effectivement accumulé.
1.2 3ᵉ pilier (Pilier 3a)
Le pilier 3a permet des cotisations volontaires dans un produit reconnu, qui sont déductibles fiscalement selon un plafond annuel.
Le montant déductible dépend de votre affiliation ou non à une caisse de pension (2ᵉ pilier), et du canton.
1.3 Délais, restrictions importantes
Si vous effectuez un retrait en capital du 2ᵉ pilier dans les trois ans qui suivent un rachat, l’avantage fiscal peut être refusé ou annulé.
Les versements anticipés pour l’acquisition d’un logement (EPL – logement en propriété) doivent avoir été remboursés. Sinon, cela bloque la possibilité de rachat ou la déduction liée.
2. Plafonds et différences cantonales
| Cantons / Région | Plafond pilier 3a déductible* | Particularités sur rachats LPP / restrictions locales |
| Genève | ~ CHF 7 056 pour les affiliés à un 2ᵉ pilier (2023) | Les rachats sont déductibles, mais le retrait en capital dans les 3 ans après rachat entraîne une suppression de la déduction. |
| Autres cantons (exemple Zurich, Vaud, etc.) | Plafonds similaires ou légèrement différents selon le coût de la vie et la politique fiscale locale | Restrictions identiques sur le délai de 3 ans, différence selon la progressivité de l’impôt cantonal, et selon les règlements de caisses de pension locales. |
3. Scénarios optimisés
Voici quelques scénarios typiques pour maximiser l’impact fiscal de vos rachats ou de vos cotisations au 3ᵉ pilier, selon votre situation professionnelle et cantonale.
Scénario A : Rachat en fin d’activité (juste avant la retraite)
Situation : Vous êtes à 62-65 ans, vous voulez maximiser votre rente ou capital de retraite, vous avez encore un potentiel de rachat LPP, vous envisagez un retrait en capital.
Stratégie recommandée :
- Vérifier que votre caisse de pension permet encore des rachats dans le plan obligatoire ou surobligatoire.
- Effectuer le rachat au moins 3 ans avant la date prévue de retrait en capital, pour éviter la perte de la déduction.
- Estimer le taux d’imposition marginal local (cantonal + communal + fédéral) pour cette année-là : plus il est élevé, plus le rachat est intéressant.
Complémentarité avec le 3ᵉ pilier : si vous n’avez pas atteint le plafond, combiner un versement 3a + rachat LPP pour maximiser la déduction.
Impact fiscal : Le montant du rachat réduira votre revenu imposable pour l’année du paiement. Cela peut représenter une économie d’impôt non négligeable, souvent plus grande dans les cantons à forte imposition. En contrepartie, lors du retrait en capital, un impôt sur la prestation en capital s’appliquera, mais souvent à un taux plus favorable que l’impôt sur le revenu.
Scénario B : Passage vers le 3ᵉ pilier
Situation : Vous avez un travail à durée indéterminée, affilié à LPP, mais vous n’avez pas utilisé pleinement votre plafond 3a pendant plusieurs années. Peut être que vous avez des années où vous payiez peu/pas au pilier 3a.
Stratégie recommandée :
- Couvrir d’abord votre 2ᵉ pilier (les obligations + surobligatoire) : évaluer le potentiel de rachat.
- Si le plafond du 3ᵉ pilier n’est pas rempli, verser le maximum permis pour profiter de la déduction fiscale.
- Si vous avez des fluctuations de revenu, penser à lisser vos versements (par exemple répartir un rachat ou versement importante sur deux années fiscales), pour éviter d’entrer dans une tranche d’imposition plus élevée.
Impact : Vous diminuez l’imposable, donc l’impôt à payer cette année. Et à long terme vous avez un capital ou une rente supplémentaire. Ce scénario est particulièrement avantageux dans les cantons où la fiscalité est plus lourde.
Scénario C : Comparatif canton / frontaliers
Situation : Vous travaillez dans un canton avec forte imposition mais habitez dans une commune voisine ou êtes frontalier.
Points à vérifier :
- Quel canton s’occupe de votre déclaration d’impôt ? (celui où vous travaillez ou celui où vous résidez)
- Les taux cantonaux et communaux d’imposition, la progressivité, les taux marginaux max.
- Les plafonds 3a, les règles de rachat LPP, les délais de blocage dans votre canton de travail ou de résidence.
Stratégie :
- Faire une simulation : impôt si vous rachetez dans votre canton vs impôt si vous versez au pilier 3a.
- Si vous avez le choix (par exemple vous pouvez domicilier votre résidence dans un canton plus favorable fiscalement), évaluer l’impact sur la fiscalité totale (revenu + fortune + prestations en capital).
4. Comparatif estimatif par canton
(Note : les chiffres suivants sont à titre indicatif, il est important de vérifier les données à jour dans votre canton.)
| Canton | Taux marginal d’imposition élevé estimé (%) | Plafond 3a pour affiliés LPP | Remarques importantes |
| Genève | ~ 40-45 % | ~ CHF 7 056 (2023) pour affiliés à LPP | règles strictes sur le délai de 3 ans, imposition cantonale élevée |
| Vaud | légèrement plus bas que Genève | plafond souvent similaire mais modulations cantonales possibles | vérifier taux communal |
| Zurich | taux modérés mais souvent des charges communales/moindres | plafond ≈ même ordre de grandeur | avantage possible pour résidents de communes à faible taux |
5. Recommandations pratiques
- Planifier suffisamment à l’avance, surtout si vous envisagez un retrait en capital.
- Simuler l’impôt dans le canton où vous serez imposé pour voir le gain net (après impôt sur les prestations en capital, s’il y en a).
- Connaître les règlements de votre caisse de pension : certaines caisses imposent des plafonds internes, des conditions de taux de couverture, etc.
- Vérifier le plafond 3a chaque année, car il peut être ajusté.
- Ne pas oublier les implications sur la fortune, si votre canton taxe la fortune, les avoirs de prévoyance peuvent (souvent) être exonérés.